在全球跨境電商行業(yè)蓬勃發(fā)展的當(dāng)下，相關(guān)政策法規(guī)也在持續(xù)完善與更新。近期，一則關(guān)于跨境電商的新規(guī)引發(fā)了行業(yè)內(nèi)的廣泛關(guān)注與熱議，即國家稅務(wù)總局及財(cái)政部聯(lián)合發(fā)布的《增值稅法實(shí)施條例(征求意見稿)》。該意見稿明確指出，出口企業(yè)若未按時辦理退(免)稅，將視同內(nèi)銷征稅，這一規(guī)定對跨境電商長期存在的 “雙清包稅”“買單出口” 等操作模式形成了重大約束。
“雙清包稅” 在跨境電商物流領(lǐng)域一直是一種較為常見的服務(wù)模式。這里的 “雙清” 指的是物流服務(wù)提供商負(fù)責(zé)處理商品在出口國和進(jìn)口國的清關(guān)手續(xù);“包稅” 則是指服務(wù)商承擔(dān)所有相關(guān)的稅費(fèi)，包括進(jìn)口國的關(guān)稅、增值稅等。這種模式因能夠?yàn)橘u家提供一站式的物流解決方案，極大地簡化了跨境電商的物流流程，一度深受廣大中小賣家的青睞。尤其是對于那些缺乏專業(yè)報(bào)關(guān)知識、不熟悉目的國稅務(wù)政策的新手賣家而言，“雙清包稅” 服務(wù)簡直就是跨境貿(mào)易的 “福音”，他們只需將貨物交給貨代公司，后續(xù)的報(bào)關(guān)、清關(guān)、繳稅等一系列復(fù)雜流程都由貨代公司負(fù)責(zé)搞定，賣家只需坐等貨物送達(dá)買家手中即可。
然而，在實(shí)際操作過程中，“雙清包稅” 模式卻滋生了諸多問題。一方面，部分不良貨代公司為了降低成本、獲取更高利潤，常常采用一些違規(guī)手段。例如，“買單出口” 現(xiàn)象屢見不鮮，即貨代公司或其委托的企業(yè)違法地使用 “其他公司” 的報(bào)關(guān)資質(zhì)和通關(guān)單證進(jìn)行出口報(bào)關(guān)。這種行為不僅擾亂了正常的報(bào)關(guān)秩序，也使得貨物實(shí)際出口主體與申報(bào)主體不一致，給海關(guān)監(jiān)管帶來了極大困難。另一方面，“虛假報(bào)關(guān)” 問題也較為突出。一些貨代通過低報(bào)貨值、虛構(gòu)品名等方式，試圖降低應(yīng)繳納的稅費(fèi)，這種行為嚴(yán)重?fù)p害了國家的稅收利益。
此次《增值稅法實(shí)施條例(征求意見稿)》的發(fā)布，猶如一記重錘，直擊 “雙清包稅” 模式的痛點(diǎn)。新規(guī)對出口企業(yè)的退稅申報(bào)時間做出了明確且嚴(yán)格的規(guī)定。納稅人出口貨物適用退(免)稅政策的，必須自貨物報(bào)關(guān)出口之日的 “次月起至次年 4 月 30 日前” 的出口退(免)稅申報(bào)期內(nèi)，完成兩項(xiàng)關(guān)鍵操作：一是向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退(免)稅;二是在同一申報(bào)期內(nèi)按規(guī)定完成收匯。這兩個時間節(jié)點(diǎn)猶如兩道 “緊箍咒”，對出口企業(yè)的操作流程和時間管理提出了極高要求。若企業(yè)因各種原因未能在規(guī)定時間內(nèi)完成申報(bào)或收匯，原本享受退(免)稅政策的出口貨物，將被視同向境內(nèi)銷售，企業(yè)需依法繳納增值稅。這對于那些依賴資金快速流轉(zhuǎn)、利潤本就微薄的中小跨境電商企業(yè)來說，無疑是巨大的成本壓力。一旦補(bǔ)繳增值稅，企業(yè)的利潤空間將被大幅壓縮，甚至可能面臨虧損風(fēng)險(xiǎn)。
此外，新規(guī)還對委托出口的責(zé)任劃分進(jìn)行了進(jìn)一步明確。以委托方式出口貨物時，正常情況下由委托方負(fù)責(zé)辦理退(免)稅、申請免征增值稅或繳納增值稅;只有在委托方未辦理相關(guān)手續(xù)時，才由出口貨物的境內(nèi)發(fā)貨人承擔(dān)退(免)稅辦理責(zé)任。這一規(guī)定清晰地界定了委托出口過程中各方的責(zé)任義務(wù)，填補(bǔ)了以往在該領(lǐng)域存在的 “責(zé)任模糊” 漏洞。在實(shí)際業(yè)務(wù)合作中，委托方和境內(nèi)發(fā)貨人必須在合作初期就明確各自的分工，并嚴(yán)格按照規(guī)定履行職責(zé)，否則一旦出現(xiàn)手續(xù)遺漏或違規(guī)操作，將面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可能需要承擔(dān)補(bǔ)繳稅款、滯納金甚至罰款等法律后果。
隨著這一新規(guī)的逐步實(shí)施，跨境電商行業(yè)將迎來深刻變革。那些長期依賴 “雙清包稅” 等違規(guī)操作模式的企業(yè)將受到巨大沖擊，不得不重新審視自身的業(yè)務(wù)流程，積極尋求合規(guī)經(jīng)營之路。而對于整個行業(yè)而言，新規(guī)的實(shí)施將有助于凈化市場環(huán)境，打擊不正當(dāng)競爭行為，推動跨境電商行業(yè)朝著更加規(guī)范、健康、可持續(xù)的方向發(fā)展。在這個過程中，跨境電商企業(yè)需要密切關(guān)注政策動態(tài)，加強(qiáng)與專業(yè)稅務(wù)顧問、合規(guī)服務(wù)機(jī)構(gòu)的合作，及時調(diào)整業(yè)務(wù)策略，確保自身運(yùn)營符合法規(guī)要求，從而在激烈的市場競爭中把握新的發(fā)展機(jī)遇。
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