國(guó)際空運(yùn)清關(guān)的關(guān)稅計(jì)算核心是基于貨物的完稅價(jià)格 × 適用關(guān)稅稅率，同時(shí)需結(jié)合貨物的 HS 編碼、原產(chǎn)國(guó)、貿(mào)易條款等因素;關(guān)稅的承擔(dān)主體則由貿(mào)易合同中的貿(mào)易術(shù)語(yǔ)明確約定，買(mǎi)賣(mài)雙方可靈活協(xié)商。接下來(lái)，百運(yùn)網(wǎng)將為您詳細(xì)解答，希望對(duì)您有所幫助。
一、 國(guó)際空運(yùn)關(guān)稅的計(jì)算方法
確定核心計(jì)算要素
HS 編碼：這是計(jì)算關(guān)稅的基礎(chǔ)，不同 HS 編碼對(duì)應(yīng)不同的關(guān)稅稅率，需準(zhǔn)確歸類(lèi)(可參考《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口稅則》或目的國(guó)海關(guān)稅則)。同一類(lèi)貨物若 HS 編碼歸類(lèi)錯(cuò)誤，可能導(dǎo)致稅率適用錯(cuò)誤，引發(fā)補(bǔ)稅或罰款。
完稅價(jià)格：多數(shù)國(guó)家以CIF 價(jià)格(成本 + 保險(xiǎn)費(fèi) + 運(yùn)費(fèi))作為完稅價(jià)格，空運(yùn)貨物需將空運(yùn)運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)入總價(jià);若貿(mào)易術(shù)語(yǔ)為 FOB(離岸價(jià))，則需換算為 CIF 價(jià)再計(jì)稅，換算公式為：CIF 價(jià) = FOB 價(jià) + 空運(yùn)運(yùn)費(fèi) + 保險(xiǎn)費(fèi)。
適用關(guān)稅稅率：稅率分最惠國(guó)稅率、普通稅率、協(xié)定稅率三種，優(yōu)先級(jí)為協(xié)定稅率
協(xié)定稅率：適用于簽訂自貿(mào)協(xié)定的國(guó)家，需提供對(duì)應(yīng)優(yōu)惠原產(chǎn)地證(如 RCEP、FORM E)，可享受關(guān)稅減免甚至零關(guān)稅。
最惠國(guó)稅率：適用于 WTO 成員國(guó)或與本國(guó)簽訂最惠國(guó)待遇協(xié)議的國(guó)家。
普通稅率：適用于無(wú)貿(mào)易協(xié)議的國(guó)家，稅率最高，通常是最惠國(guó)稅率的 2-3 倍。
具體計(jì)算公式關(guān)稅稅額 = 完稅價(jià)格 × 適用關(guān)稅稅率若需計(jì)算綜合稅負(fù)(含增值稅、消費(fèi)稅)，則需疊加計(jì)算：
增值稅稅額 = (完稅價(jià)格 + 關(guān)稅稅額) × 增值稅稅率
消費(fèi)稅稅額 = (完稅價(jià)格 + 關(guān)稅稅額) ÷ (1 – 消費(fèi)稅稅率) × 消費(fèi)稅稅率(僅適用于煙酒、化妝品等應(yīng)稅消費(fèi)品)
空運(yùn)特殊情況說(shuō)明空運(yùn)貨物多為小件或高值品，部分國(guó)家對(duì)小額貨物有免稅政策，例如美國(guó)對(duì)貨值≤800 美元的進(jìn)口貨物免征關(guān)稅，歐盟對(duì)貨值≤150 歐元的貨物免征關(guān)稅。但免稅政策僅適用于個(gè)人自用物品，商業(yè)用途貨物即使貨值達(dá)標(biāo)，仍需按規(guī)定申報(bào)繳稅。
二、 關(guān)稅的承擔(dān)主體與貿(mào)易術(shù)語(yǔ)的關(guān)系
關(guān)稅的承擔(dān)方并非固定，完全由買(mǎi)賣(mài)雙方簽訂的貿(mào)易術(shù)語(yǔ)決定，核心原則是 “誰(shuí)負(fù)責(zé)清關(guān)，誰(shuí)大概率承擔(dān)關(guān)稅”，常見(jiàn)貿(mào)易術(shù)語(yǔ)的責(zé)任劃分如下：
買(mǎi)方承擔(dān)關(guān)稅(最常見(jiàn))適用于FOB、CFR、CIF等貿(mào)易術(shù)語(yǔ)，這類(lèi)術(shù)語(yǔ)下賣(mài)方負(fù)責(zé)將貨物運(yùn)至起運(yùn)港 / 機(jī)場(chǎng)并支付運(yùn)費(fèi)，買(mǎi)方負(fù)責(zé)目的港的進(jìn)口清關(guān)手續(xù)，并承擔(dān)關(guān)稅、增值稅及目的港雜費(fèi)。例如，中國(guó)賣(mài)家以 CIF 洛杉磯的術(shù)語(yǔ)成交，需承擔(dān)空運(yùn)運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)，美國(guó)買(mǎi)家則需在洛杉磯機(jī)場(chǎng)辦理清關(guān)，并支付關(guān)稅和當(dāng)?shù)貍}(cāng)儲(chǔ)、派送費(fèi)。
賣(mài)方承擔(dān)關(guān)稅適用于DAP、DDP等貿(mào)易術(shù)語(yǔ)，這類(lèi)術(shù)語(yǔ)下賣(mài)方需承擔(dān) “門(mén)到門(mén)” 的全部責(zé)任，包括目的港清關(guān)和稅費(fèi)。
DAP(目的地交貨)：賣(mài)方負(fù)責(zé)將貨物運(yùn)至買(mǎi)方指定目的地，承擔(dān)運(yùn)輸和清關(guān)費(fèi)用，關(guān)稅由買(mǎi)方承擔(dān)。
DDP(完稅后交貨)：賣(mài)方承擔(dān)包括關(guān)稅、增值稅在內(nèi)的所有費(fèi)用，買(mǎi)方只需在指定地點(diǎn)收貨，是賣(mài)方責(zé)任最大的貿(mào)易術(shù)語(yǔ)。
特殊約定若貿(mào)易合同中未明確貿(mào)易術(shù)語(yǔ)，或雙方另行約定，關(guān)稅可由買(mǎi)賣(mài)雙方按比例分?jǐn)偂＠纾缇畴娚坛Ｒ?jiàn)的 “包稅專(zhuān)線”，本質(zhì)是貨代先墊付關(guān)稅，再將稅費(fèi)計(jì)入運(yùn)費(fèi)中，最終由賣(mài)方或買(mǎi)方承擔(dān)(具體看報(bào)價(jià)條款)。
三、 空運(yùn)關(guān)稅的額外注意事項(xiàng)
關(guān)稅申報(bào)需如實(shí)申報(bào)貨值，低報(bào)貨值可能被目的國(guó)海關(guān)查驗(yàn)，面臨罰款、補(bǔ)繳稅款甚至貨物扣押;高報(bào)貨值則會(huì)增加不必要的稅負(fù)。
優(yōu)惠原產(chǎn)地證是享受協(xié)定稅率的關(guān)鍵，空運(yùn)貨物需確保原產(chǎn)地證信息與提單、發(fā)票一致，否則無(wú)法享受關(guān)稅減免。
部分國(guó)家征收反傾銷(xiāo)稅、反補(bǔ)貼稅，這類(lèi)稅費(fèi)需疊加在普通關(guān)稅之上，且通常由進(jìn)口方承擔(dān)，出口前需提前查詢目的國(guó)的貿(mào)易制裁政策。
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